- 作者：小夏
- 發(fā)表時間：2022-11-18 16:28:59
多家注銷企業(yè)被查！
穿透補繳稅款及滯納金！
7月8日， 廣西一家已注銷的企業(yè)被查：
案件經(jīng)過：
本案中，系該公司適用稅率錯誤，本應適用5%稅率的租賃行為按照3%對外開具發(fā)票。企業(yè)于2021年注銷后，稅務機關(guān)檢查時，認定該企業(yè)屬于偷稅，由于公司法人已注銷，故向原股東追繳稅款及滯納金。
處罰結(jié)果：
應補繳增值稅264831.64元及相應滯納金、城市維護建設(shè)稅13073.46元及相應滯納金、教育附加和地方教育附加9338.20元，共計287243.30元。
稅務機關(guān)是否有權(quán)穿透追繳稅款？企業(yè)注銷前后要注意哪些問題呢？
稅務機關(guān)穿透追繳稅款是否合法？ 我們來看《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（二）》中的兩條規(guī)定： 第十九條 有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實際控制人在公司解散后，惡意處置公司財產(chǎn)給債權(quán)人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報告騙取公司登記機關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張其對公司債務承擔相應賠償責任的，人民法院應依法予以支持。 第二十條 公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機關(guān)辦理注銷登記時承諾對公司債務承擔責任，債權(quán)人主張其對公司債務承擔相應民事責任的，人民法院應依法予以支持。 通過這兩條規(guī)定，我們可以看出，稅務機關(guān)向已注銷企業(yè)追繳稅款是合法的，但是也是有條件的！ 根據(jù)公司法以及高檢發(fā)釋字〔2002〕4號兩個文件，稅務機關(guān)有權(quán)穿透并向股東追繳稅款，需要滿足以下4個條件中的任意一個： （1）股東濫用其地位和有限責任，損害公司、其他股東或債權(quán)人的利益； （2）股東未履行、未全面履行出資義務，或抽逃出資的； （3）公司解散時股東未履行、未合規(guī)履行清算程序； （4）單位存在偷稅行為且被認定構(gòu)成犯罪的。 注銷時一定查三年賬嗎？ 有很多老板不愿意注銷公司，一是怕麻煩，二是害怕花錢。 政策上并沒有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。為什么會有這種說法呢？因為稅款有追征期。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定： 因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，注銷時被查賬的情況更有所減少。 值得注意的是： 企業(yè)選擇簡易注銷時，股東需簽署《全體投資人承諾書》，并承諾“企業(yè)不存在未交清的應繳納稅款，清算工作已全面完結(jié)”，所以，如果一旦注銷后被查，一般來說，都會被稅務機關(guān)認定為偷稅，因此，不會受到3年的追征期限限制，而是無限期追征。 當然，對于偷稅罪一定是存在主觀故意的，如果是納稅人對稅收政策理解有誤而出現(xiàn)該類情形，若能夠完整舉證，則稅務機關(guān)是否能夠穿透追繳，值得商榷！ 公司注銷前 6大稅務問題，一定要處理好 一、印花稅 印花稅是平時容易忽視的小稅種，但注銷的時候一定要會被翻個底朝天。實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點。 印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍，該補稅的及時補稅。 二、個人所得稅 財稅[2003]158號規(guī)定，老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。 因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。 三、賬面存貨低價銷售 很多企業(yè)注銷時賬面都有存貨，可以低價銷售出去嗎？答案是可以。 通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。 四、賬面庫存分配給投資者 一家商貿(mào)公司，賬面有一批20萬元的商品，市場價格是25萬元，注銷時，計劃將商品分配給股東。 按照《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將商品分配給投資者應該視同銷售，應繳納的銷項稅是3.25（25*13%）萬元。 五、庫存損毀了怎么處理? 一家商貿(mào)公司,在注銷時發(fā)現(xiàn)，一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了，這批貨物前期已經(jīng)抵扣了進項稅。 由于是管理不善導致的毀損，注銷時應該轉(zhuǎn)出進項稅13（113/1.13*13%）萬元。 六、留抵稅額能退嗎？ 根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關(guān)都是不再退還的。 企業(yè)可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項稅，同時能給關(guān)聯(lián)公司開具進項發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。 但是，一定要注意，和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，真實存在的。虛開發(fā)票不可??！ 聯(lián)系人:（工商代辦）專員小盧
電話：19968118924
地址：廣西萬利財稅管理有限公司
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