- 作者：雨露
- 發(fā)表時間：2022-11-28 11:20:24
虛增進項稅額 1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。 3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。 4.用于抵扣進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。 5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。 6.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進項稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。 7.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)是否抵扣進項稅額。 8.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進項稅額。 9.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進項稅額。 10.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅額。 11.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅額。 12.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣進項稅額。
虛減銷項稅額 1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應(yīng)稅收入。 3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。 4.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。 5.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。 7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。 8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。 9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。 10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。 11.是否存在不按文件規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 12.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。
企業(yè)基本面風(fēng)險 1、稅務(wù)登記信息 登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證、集中注冊等）、與風(fēng)險人群是否關(guān)聯(lián)（法、財、辦）、是否關(guān)聯(lián)非正常戶登記信息、登記地址有無異常（一地多照，注冊地址不真實等）等； 2、發(fā)票領(lǐng)取 領(lǐng)票人有無異常信息（如同一人為多戶領(lǐng)票等）、發(fā)票增量增版時間間隔有無異常、工商、稅務(wù)、一般納稅人登記、票種核定間隔時間異常、發(fā)票增量增版幅度有無異常等； 3、發(fā)票取得 有無從風(fēng)險對象取得發(fā)票、取得發(fā)票品目是否與經(jīng)營范圍關(guān)聯(lián)、取得發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間取得與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、取得發(fā)票品目變化是否異常、取得高風(fēng)險項目發(fā)票等； 4、發(fā)票開具 有無開具發(fā)票給風(fēng)險對象、開具發(fā)票品目是否在經(jīng)營范圍內(nèi)、開具發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間開具與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、開具發(fā)票品目與取得發(fā)票品目是否關(guān)聯(lián)、開具發(fā)票品目變化是否異常、發(fā)票增量增版后開具品目變化是否異常、開票地址是否異常、開具專票與普票占比是否異常、一般計稅項目有銷項沒有進項、大量作廢發(fā)票等； 5、納稅申報 未按期申報、申報后不按期繳納稅款、有申報比對異常項目、大量填報差額扣除項目、大量填報計算抵扣項目、虛假填報免抵退稅收入、加計抵減項目申報異常等； 6、日常信息 注冊地址是否真實、注冊人員信息是否真實、是否盜用注冊信息、是否走逃失聯(lián)、是否一址多照、經(jīng)營是否存在異常、雇傭員工是否真實、經(jīng)營情況與注冊經(jīng)營范圍是否一致等；
留抵退稅申請風(fēng)險 1、企業(yè)行業(yè)類型判斷錯誤，應(yīng)享受政策的沒享受或者不該享受政策的享受了； 2、企業(yè)所得稅、財務(wù)報表、增值稅申報表中營業(yè)收入（銷售額）、資產(chǎn)總額填寫錯誤，導(dǎo)致企業(yè)劃型錯誤； 3、在申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤導(dǎo)致公司利益受損； 4、未及時辦理增值稅留抵退稅導(dǎo)致公司利益受損； 5、不應(yīng)申請享受增值稅留抵退稅而申請享受帶來風(fēng)險：被稅務(wù)機關(guān)處罰導(dǎo)致公司經(jīng)濟利益受損；公開曝光騙稅案例導(dǎo)致企業(yè)聲譽受損；本企業(yè)三年賬務(wù)被稅務(wù)稽查；給上下游企業(yè)帶來的稅務(wù)檢查風(fēng)險。 免責(zé)聲明： 以上素材及內(nèi)容由小編通過網(wǎng)絡(luò)渠道整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系小編處理。 【南寧工商注冊、南寧代辦公司、南寧公司注冊、代辦營業(yè)執(zhí)照、公司變更、公司注銷、各類許可證代辦】 南寧市 玉林市 北海市 梧州市 崇左市 百色市 貴港市 柳州市 桂林市 防城港市 賀州市 河池市 來賓市 欽州市 地址: 廣西萬利財稅管理有限公司 電話：19994401793(微信同號) 網(wǎng)址：m.cqglhj.com 聯(lián)系人：工商代辦盈盈
