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最近，不少央企將落實(shí)10月1日起施行的《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》列入重點(diǎn)工作清單。記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，央企在全面稅務(wù)合規(guī)管理方面雖然各有側(cè)重，但已經(jīng)在設(shè)置首席合規(guī)官、制定稅務(wù)合規(guī)指南、形成有效閉環(huán)管理、加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)等方面開始重點(diǎn)發(fā)力。有關(guān)專家建議央企負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)標(biāo)對(duì)表《辦法》的具體要求，從大處著眼、小處著手，真正將稅務(wù)合規(guī)管理持續(xù)引向深入。

　　《辦法》第二章“組織和職責(zé)”部分明確，央企應(yīng)設(shè)立合規(guī)委員會(huì)，可以與法治建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)等合署辦公，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)合規(guī)管理工作，定期召開會(huì)議，研究解決重點(diǎn)難點(diǎn)問題。同時(shí)規(guī)定，央企應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際設(shè)立首席合規(guī)官，不新增領(lǐng)導(dǎo)崗位和職數(shù)，由總法律顧問兼任，對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)合規(guī)管理部門組織開展相關(guān)工作，指導(dǎo)所屬單位加強(qiáng)合規(guī)管理。

　　很多央企正在考慮如何設(shè)立合規(guī)委員會(huì)和首席合規(guī)官。目前，一些央企已經(jīng)設(shè)置稅務(wù)合規(guī)管理員崗位，負(fù)責(zé)審核納稅申報(bào)是否準(zhǔn)確，集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度是否合理，是否全面享受稅收優(yōu)惠等；有的央企則計(jì)劃下一步設(shè)置稅務(wù)合規(guī)管理員崗位。

　　普華永道中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)及控制服務(wù)合伙人武瑤建議，首席合規(guī)官在領(lǐng)導(dǎo)合規(guī)管理部門、組織開展相關(guān)工作時(shí)，可以重點(diǎn)關(guān)注合規(guī)管理與法務(wù)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理之間的協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免權(quán)責(zé)間的交叉重復(fù)，通過“多位一體”的合規(guī)管理建設(shè)工作，持續(xù)提高管理效能。

　　國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長(zhǎng)彭繼旺表示，在首席合規(guī)官之下，建議設(shè)立稅務(wù)總監(jiān)和若干稅務(wù)合規(guī)管理員職位。同時(shí)，設(shè)立稅務(wù)部或稅務(wù)管理中心等稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在參考國(guó)務(wù)院國(guó)資委于今年初印發(fā)的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2022〕23號(hào)）的基礎(chǔ)上，明確稅務(wù)合規(guī)人員應(yīng)主動(dòng)參與投資并購(gòu)、改制重組和創(chuàng)新業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)，從機(jī)制上保證稅務(wù)合規(guī)人員真正發(fā)揮作用。

　　《辦法》第三章“制度建設(shè)”部分明確，央企應(yīng)當(dāng)構(gòu)建分級(jí)分類的合規(guī)管理制度體系，包括合規(guī)管理基本制度、合規(guī)管理具體制度或?qū)ｍ?xiàng)指南。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管政策等變化情況，及時(shí)對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行修訂完善，對(duì)執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

　　絕大多數(shù)受訪央企的稅務(wù)合規(guī)管理制度建設(shè)已初具規(guī)模，并具有較好的管理成效。

　　建立全面的稅務(wù)合規(guī)管理制度，是央企加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理的重要組成部分。

　　普華永道中國(guó)國(guó)企業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人楊懿君建議，尚未建立稅務(wù)合規(guī)管理制度的央企，應(yīng)盡快在充分梳理自身業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)情況后，從三個(gè)層次建立稅務(wù)合規(guī)管理制度——基本制度+合規(guī)辦法+操作手冊(cè)。具體來說，基本制度明確稅務(wù)合規(guī)管理的基本原則；合規(guī)辦法明確涉稅事項(xiàng)的合規(guī)管理要求；操作手冊(cè)則明確在業(yè)財(cái)稅綜合場(chǎng)景下，處理涉稅事項(xiàng)的具體步驟和內(nèi)容。

　　對(duì)于已經(jīng)建立了較為完善的稅務(wù)合規(guī)管理制度的央企，普華永道中國(guó)國(guó)企業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)合伙人張敏建議，可以重點(diǎn)關(guān)注投資并購(gòu)、改制重組、新業(yè)務(wù)模式、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和海外運(yùn)營(yíng)等稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)，并在認(rèn)真總結(jié)、細(xì)致梳理的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，制定專項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)合規(guī)指南，從而減輕復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

　　《辦法》第四章“運(yùn)行機(jī)制”部分明確，央企應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估預(yù)警機(jī)制；將合規(guī)審查作為必經(jīng)程序嵌入經(jīng)營(yíng)管理流程；發(fā)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)業(yè)務(wù)及職能部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；建立違規(guī)問題整改機(jī)制，提升依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　大多數(shù)的受訪央企正在努力建設(shè)稅務(wù)合規(guī)運(yùn)行機(jī)制。少部分央企因早年赴境外上市等原因，形成了較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、違規(guī)問責(zé)機(jī)制。

　　央企可以分階段開展運(yùn)行機(jī)制建設(shè)。

　　在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，重點(diǎn)關(guān)注管理體制、重大事項(xiàng)可能觸發(fā)的集團(tuán)整體性、行業(yè)性和系統(tǒng)性的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，在內(nèi)部，央企應(yīng)堅(jiān)持重大事項(xiàng)稅務(wù)報(bào)告制度，防止決策不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，可以通過建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)掃描，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警處置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成一套集團(tuán)整體性、業(yè)務(wù)鏈條式、架構(gòu)穿透性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)密防控體系。在外部，可以充分利用稅務(wù)部門的個(gè)性化服務(wù)，開展稅企直聯(lián)互動(dòng)，深化稅企合作，定期開展企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制有效性測(cè)試評(píng)估。

　　發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，央企應(yīng)從稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理的角度去看如何調(diào)整，長(zhǎng)效地解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如關(guān)聯(lián)企業(yè)交易未按市場(chǎng)交易原則定價(jià)，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，那么，央企應(yīng)從業(yè)務(wù)端重新梳理定價(jià)原則、修改合同，從財(cái)務(wù)端按照更新的定價(jià)原則入賬，從稅務(wù)端按照更新的收入和利潤(rùn)，繳納稅款，從而達(dá)到稅務(wù)合規(guī)的要求。

　　《辦法》第六章“信息化建設(shè)”部分明確，央企應(yīng)當(dāng)定期梳理業(yè)務(wù)流程，查找合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用信息化手段將合規(guī)要求和防控措施嵌入流程，針對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)加強(qiáng)合規(guī)審查，強(qiáng)化過程管控；同時(shí)應(yīng)當(dāng)利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)預(yù)警、快速處置。

　　絕大多數(shù)受訪企業(yè)正在進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，只不過建設(shè)進(jìn)度不同。處在基礎(chǔ)建設(shè)期的企業(yè)，通過信息化系統(tǒng)代替人工完成發(fā)票審核、納稅申報(bào)等日?；A(chǔ)作業(yè)；信息化程度較高的央企，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等系統(tǒng)工具，幫助集團(tuán)完成各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)控制、稅負(fù)統(tǒng)計(jì)、稅金預(yù)測(cè)等工作。極少數(shù)做得比較好的央企，正在圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，制定包括業(yè)務(wù)拓展在內(nèi)的整體稅務(wù)規(guī)劃，深入挖掘涉稅數(shù)據(jù)價(jià)值。

　　對(duì)稅務(wù)信息化建設(shè)已初具雛形的央企來說，下一步，可以將重點(diǎn)放在借助系統(tǒng)整合梳理符合自身行業(yè)特性的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、強(qiáng)化動(dòng)態(tài)分析與監(jiān)測(cè)；基于總體發(fā)展戰(zhàn)略，將稅務(wù)數(shù)據(jù)分析納入重大事項(xiàng)決策依據(jù)；基于成員單位稅務(wù)數(shù)據(jù)強(qiáng)化績(jī)效考核等工作，深入挖掘涉稅數(shù)據(jù)價(jià)值，真正建設(shè)成世界一流管理體系，實(shí)現(xiàn)合規(guī)高效管稅。

　　對(duì)于基礎(chǔ)相對(duì)薄弱的央企，孟超建議盡快著手加強(qiáng)稅務(wù)信息化管理，借助全面數(shù)字化電子發(fā)票改革契機(jī)，先從發(fā)票管理、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控入手，建設(shè)發(fā)票、稅務(wù)數(shù)字化平臺(tái)，打通業(yè)財(cái)稅票系統(tǒng)，積極邁出稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型第一步。

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