- 作者：雨露
- 發(fā)表時間：2022-11-05 17:05:32
公司如果要進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要繳納哪些稅？做股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些典型的“稅籌方案”，是否存在風(fēng)險？
01
股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅？
1、增值稅
個人股東轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，可以免征增值稅！企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)的增值稅。
也就是說，作為金融商品轉(zhuǎn)讓的稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。
2、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅，顧名思義，是企業(yè)繳納的。但是印花稅不一樣，雙方都交，所得稅是轉(zhuǎn)讓方交！
公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的所得稅項目繳納企業(yè)所得稅。
3、個人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，自然人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為應(yīng)納稅所得額，是指個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的所得，減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，適用20%的比例稅率。
4、印花稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法律法規(guī)規(guī)定交易合同需要繳納印花稅。
提醒：被投資企業(yè)不用繳納印花稅，沒有代扣代繳義務(wù)，股權(quán)受讓方自行辦理。
5、土地增值稅
如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，房地產(chǎn)價值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機關(guān)可以認定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，征收土地增值稅。
02
典型的“稅籌方案”
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，印花稅由于金額不大，也沒什么籌劃的空間，大家一般不太在意。通常來說，轉(zhuǎn)讓方會特別關(guān)注如何降低或延遲繳納所得稅。
對于個人而言，稅法上又區(qū)分自然人和其他個人（合伙企業(yè)合伙人、個人獨資企業(yè)等），自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是按次征收，因此相比較而言，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的籌劃空間會小一些。
無論是企業(yè)還是個人，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中出現(xiàn)了各式各樣的“稅務(wù)籌劃方案”。
1、陰陽合同
顧名思義，就是真實交易和提交給稅務(wù)機關(guān)的是兩份不一樣的合同，典型的如用一份平價轉(zhuǎn)讓合同提交給稅務(wù)機關(guān)。
2、虛假評估
在涉及到轉(zhuǎn)讓標的不動產(chǎn)占比較大的情形時，通過虛假資產(chǎn)評估報告，降低轉(zhuǎn)讓標的的價值，減少所得稅。
3、不代扣代繳，不納稅申報
這也是一種“稅務(wù)籌劃”么？沒錯，特別是在稅務(wù)機關(guān)和工商等信息不通暢的情況下，在涉及個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，負有代扣代繳義務(wù)人的機構(gòu)或個人沒有代扣代繳，納稅義務(wù)人也不納稅申報，蒙混過關(guān)。
4、制造虛假交易
轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。
上述“稅務(wù)籌劃”不僅涉嫌違反公司法、會計法、評估法等，也都是有違稅法的，是典型的違法籌劃。
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